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詳細說明

    問題一：什么是暫估入賬？

暫估入賬應該是會計處理模式和稅務處理模式差異的一種妥協(xié)調(diào)節(jié)，稅務上只認發(fā)票，會計上我們有可以確認相關金額的真實單據(jù)就可以了，這也是會計上實質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)。



實務中出現(xiàn)暫估入賬通常是由于采購方未及時結(jié)算，存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨入庫成本的情況。較為嚴謹?shù)呢攧杖藛T按照現(xiàn)行會計準則“實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性”的質(zhì)量要求，會進行成本的暫估和沖回處理。



問題二：暫估的賬務怎么處理？會計分錄怎么寫？



①當月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應進行暫估入賬。會計分錄如下：

借：原材料100

貸：應付賬款——暫估/無票100



②按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。會計分錄如下：



1）紅字沖回暫估入庫

借：原材料-100

貸：應付賬款——暫估/無票-100



2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理

借：原材料100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13

貸：應付賬款——XX供應商113



問題三：暫估入賬金額是否應該包含增值稅進項稅額？

根據(jù)財會〔2016〕22號《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》相關規(guī)定：

“貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。



一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額�！�

上述條款明確指出，暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。

 
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