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蘇州博遠企業(yè)管理有限公司
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| 牢記這些所得稅匯算清繳風險點 |
2018年企業(yè)所得稅匯算清繳工作馬上就要到來了！各位會計朋友們，大家準備好了嗎？小編提醒各位：匯算清繳前，千萬別忘了自查涉稅風險！
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根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，2017版企業(yè)所得稅納稅申報表已經(jīng)出臺！新版申報表此次匯算清繳將立即使用。關(guān)于企業(yè)所得稅成本費用有7個風險點必須關(guān)注，快來一起看看！
1. 將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（八）項規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出不得在計算應(yīng)納稅所得額扣除。比如存在股東將公款用于消費性支出，財產(chǎn)性支出情況時，未填報A105000《納稅調(diào)整明細表》第27行“與取得收入無關(guān)的支出調(diào)增金額”，就存在異常！
2.被行政執(zhí)法部門沒收財物的損失在稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（四）項規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。根據(jù)工商部門等第三方信息公示，如果企業(yè)存在被行政執(zhí)法部門沒收財物的情況，而未填報A105000《納稅調(diào)整明細表》第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失調(diào)增金額”，就存在異常！
3.將不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈支出稅前列支
符合條件的公益性捐贈必須滿足： ① 受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)。② 向公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，必須是所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位在財政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。取得省級以上財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)。應(yīng)以調(diào)整后的利潤總額，確定公益性捐贈稅前扣除限額。
企業(yè)發(fā)生直接捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增，但未按規(guī)定填報A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第1行非公益性捐贈調(diào)增金額，就為異常！
4.將沒有實際發(fā)生的資產(chǎn)減值損失稅前列支
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《企業(yè)所得稅法》第十條，未經(jīng)核定的準備金支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
企業(yè)沒有實際發(fā)生資產(chǎn)減值損失，但未按規(guī)定填報A105000《納稅調(diào)整明細表》第33行資產(chǎn)減值準備金的調(diào)增 |
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