凈資產(chǎn)審計(jì)的程序：
1．編制或取得實(shí)收資本明細(xì)表實(shí)收資本審計(jì)
2．審查實(shí)收資本的存在性
取得實(shí)收資本投入有關(guān)的記錄及文件等，應(yīng)注意原始憑證所反映的內(nèi)容。投入貨幣資金是否確實(shí)存人企業(yè)開戶銀行；對(duì)原材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)審核購貨發(fā)票、對(duì)融資租入固定資產(chǎn)審核其租賃合同，對(duì)房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應(yīng)審核其所有權(quán)或使用權(quán)證明文件；對(duì)投入的無形資產(chǎn)應(yīng)審查是否辦理了法律手續(xù)．有無合法的證明文件。
3．審查實(shí)收資本記錄的完整性
將實(shí)收資本明細(xì)表與有關(guān)原始文件的記錄進(jìn)行核對(duì)。查明其是否一致。以確定實(shí)收資本的記錄是否完整。如果不相一致，應(yīng)查明原因。
4．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)是否作了充分揭示
5．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性
審閱賬冊(cè)、憑證。查明注冊(cè)資本是否符合<公司法>等法律要求；投入資本是否按時(shí)全部到位，有無違約情況；無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定；非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估是否合規(guī)、合法；有外商投資時(shí)，應(yīng)索取商檢報(bào)告，以確定投資業(yè)務(wù)的合法性；審查減資的合法性。查明有無抽逃資本等違法行為。
6．審查實(shí)收資本分類的合理性
審查實(shí)收資本賬戶及有關(guān)原始文件、憑證．查明企業(yè)是否根據(jù)不同的投資主體在“股本”明細(xì)科目中核算。有無錯(cuò)記、漏記和作弊行為，特別查明普通股與優(yōu)先股是否分開記錄；投入資本與借入資金的劃分是否合理．有無將兩者混淆記錄的情況。
7．審查資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
審查投資者投入資本或股東入股的資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合理。有無高估或低估資產(chǎn)價(jià)值；審查股份制企業(yè)改造時(shí)，資本業(yè)務(wù)處理是否準(zhǔn)確：吸收外幣投資時(shí)，審查投資的幣種、匯率及折算差額的準(zhǔn)確性；企業(yè)減資時(shí)。查明減資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確性；核對(duì)實(shí)收資本明細(xì)賬與總賬余額、報(bào)表的一致性。 |
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